恒誠人(rén)又(yòu)為(wèi)大(dà)家(ji÷ €♣ā)帶來(lái)好(hǎo)消息啦！對(duì)于研發費(fèi)用(yòngβεε)稅前加計(jì)扣除比例75%的(de)企業(yè)$&σ•在2022年(nián)10月(yuè)1日(rì)至2022年( nián)12月(yuè)31日(rì)期間(jiān)，稅前加計(j×₹☆≈ì)扣除比例提高(gāo)到(dào)100%。
恒誠遠(yuǎn)達，始終秉持著(z✔∞he)嚴謹、負責的(de)從(cóng)業(y § è)态度，從(cóng)前期籌劃到(dào)後期維護，嚴格把控每一(yī)'α π個(gè)環節，竭誠為(wèi)您服務！±♣"
現(xiàn)行(xíng)适用(yòng≠↕)研發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣∏φ∏≠除比例75%的(de)企業(yè)。包括：除煙(yān)草(cǎo)制α★πα(zhì)造業(yè)、住宿和(hé)餐飲業(yè)、批∞<≠ 發和(hé)零售業(yè)、房(fáng)地('↕dì)産業(yè)、租賃和(hé)商務服務業(yè)、娛樂(yu÷" è)業(yè)等負面清單行(xíng)業(yè)，以及制(zhì)造業(y♣↔è)、科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)以外(wà♦₹i)的(de)其他(tā)研發費(fèi)用(yòng)加計(≤jì)扣除比例仍為(wèi)75%的(de)企業(yè)。
（一(yī)）現(xiàn)行(xíng)适< ≤&用(yòng)研發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除'←∏比例75%的(de)企業(yè)，在2022年(n£≤ián)10月(yuè)1日(rì)至2022年§δ ≥(nián)12月(yuè)31日(rìε¶)期間(jiān)，稅前加計(jì)扣除比例提高(gāo)♠↕到(dào)100%。 （二）企業(yè)在2022年(niáβ§n)度企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳計(jì)算(s>£uàn)享受研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除優↕ 惠時(shí)，第四季度研發費(fèi)用(yòng)可₽™€(kě)由企業(yè)自(zì)行(xíng)選擇按實際發生(shēng)數(£Ωπshù)計(jì)算(suàn)，或者按全年(nián)實際發生(γΩ±¥shēng)的(de)研發費(fèi)用(yòng)乘以202>₩¥2年(nián)10月(yuè)1日(rì)後的(de)經營≥©↓月(yuè)份數(shù)占其2022年(nián)度實際∑∏經營月(yuè)份數(shù)的(de)比例計(jì)算€→∞(suàn)。 （三）企業(yè)享受研發費(fèi¶ )用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策的(de)相(x €>iàng)關政策口徑和(hé)管理(lǐ)，按照(zhào•←&♦)《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局 科(kē)技(jì)部關于π"©完善研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策的(d $ e)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2£™£015〕119号）、《财政部 稅務總局 科('$kē)技(jì)部關于企業(yè)委托境外(wài)研究σ♥λ開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(j≠↑ì)扣除有(yǒu)關政策問(wèn)題的(de)通(tōng)知∏∞(zhī)》（财稅〔2018〕64号）等文(wén)件(jià★≤∑n)相(xiàng)關規定執行(xíng)。
企業(yè)享受研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除政策采$ε♣♣取“真實發生(shēng)、自(zì)行(xíng)判别、申報(bào)享受Ω✔、相(xiàng)關資料留存備查”的(de)辦理(lǐ)方式∑÷σσ，留存資料如(rú)下(xià)： 1.自(zì)主、委托、合作(zuò)研究開(kāi)發項目計(j®←↑♠ì)劃書(shū)和(hé)企業(yè)有(yǒu)權部門(↔δmén)關于自(zì)主、委托、合作(zuò)研∞Ω↔Ω究開(kāi)發項目立項的(de)決議(yì)文(wén)件✔↔<(jiàn)； 2.自(zì)主、委托、合作(zuò)研究≥σ×開(kāi)發專門(mén)機(jī)構<¶©↕或項目組的(de)編制(zhì)情況和(hé)研發∞€人(rén)員(yuán)名單； 3.經科(kē)技(jì)行(xín≤ βg)政主管部門(mén)登記的(de)委托、合作&Ω(zuò)研究開(kāi)發項目的(de)合同； 4.從(cóng)事(shì)研發活♠¶ ×動的(de)人(rén)員(yuán)（包括外(wài)聘人(ré"σ≈n)員(yuán)）和(hé)用(yòng)于研發活動的(↓←®de)儀器(qì)、設備、無形資産的(de)費 ™(fèi)用(yòng)分(fēn)配說(shuō)明(mí€Ωng)（包括工(gōng)作(zuò)使用(yòng)情況記錄及費(fèi"♣σ)用(yòng)分(fēn)配計(jì)算(suà± &n)證據材料）； 5.集中研發項目研發費(fèi)決算(suà≤>n)表、集中研發項目費(fèi)用(yòng)分δ ₹≤(fēn)攤明(míng)細情況表和(hé)實際分(↑→fēn)享收益比例等資料； 7.企業(yè)如(rú)果已取得(γ$σ→de)地(dì)市(shì)級（含）以上(δ₹shàng)科(kē)技(jì)行(xíng)政主管部門(mén)出ε"具的(de)鑒定意見(jiàn)，應作(zuò)為(w₹♣↓ èi)資料留存備查； 8.《研發費(fèi)用(yòng)加計(jì♦♣¥∞)扣除優惠明(míng)細表》（A107012，選擇預¥ 繳享受的(de)企業(yè)留存備查）。 可(kě)通(tōng)過辦稅服務廳（場(chǎng)¶∏" 所）、電(diàn)子(zǐ)稅務局辦理(lǐ)，§<÷'具體(tǐ)地(dì)點和(hé)網址可(kě)從(cónγ♣g)省（自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)₽λπ和(hé)計(jì)劃單列市(shì)）稅務局網站(zhàσ↔γn)“納稅服務”欄目查詢。 企業(yè)在辦理(lǐ)企業(yè)所得(de)稅預繳申報(bào)和≤≥σ(hé)年(nián)度納稅申報(bào)時(shí)，↕≤π✘通(tōng)過填報(bào)申報(bào)表相(xià•®δ≥ng)關行(xíng)次即可(kě)享受優惠。 企業(yè)選擇預繳享受的(de)，在預繳申報(bào)時(shí)，↑≠®可(kě)以自(zì)行(xíng)計(jì)算(suàn)加↕σ♥¶計(jì)扣除金(jīn)額；通(tōng)過手工(€≈★✔gōng)申報(bào)的(de)，在《中華人(rén)民(mín)♠<共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)±±稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報(bào)表（A類）》（A2000φ→00）第7行(xíng)“減：免稅收入、減計(jì)收λΩ 入、加計(jì)扣除”下(xià)的(de)明(míng)細行(xí♠βng)次填報(bào)相(xiàng)關優惠Ω≥ 事(shì)項名稱和(hé)優惠金(jīn)額；通(tōng)過電(dià☆"$n)子(zǐ)稅務局申報(bào)的(de)，可(kě∏→)直接在下(xià)拉菜單中選擇相(xiàng)應的(de)優惠事(shì∏>)項名稱，并填報(bào)優惠金(jīn)額。相(xiàng)關優πφ ←惠事(shì)項名稱和(hé)優惠金(jīn)額填報(™÷bào)要(yào)求可(kě)參見(jiàn)國₩÷(guó)家(jiā)稅務總局網站(zhàn)發布的(de)《™₽企業(yè)所得(de)稅申報(bào)事(shì) ≥•項目錄》。同時(shí)，企業(yè)應根♦≤α據享受加計(jì)扣除優惠的(de)研發費(f☆¶₽←èi)用(yòng)情況填寫《中華人(rén₩§)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(y©↓★★è)所得(de)稅年(nián)度納稅申報(bào)表（A類，2017版）》₹≈×♣之《研發費(fèi)用(yòng)加計(j§↔β"ì)扣除優惠明(míng)細表》（A107012）。該表在預繳時(shí)不Ω€♣(bù)需報(bào)送稅務機(jī)關，隻需與相(xià♦♦✔ng)關資料一(yī)并留存備查。 在年(nián)度申報(bào)時(shí)，<'₹'填報(bào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企±✘業(yè)所得(de)稅年(nián)度納稅申報(bàσ€o)表（A類，2017版）》之《免稅、減計(jì)收入及加計(jì♥©←)扣除優惠明(míng)細表》（A107010）和(hé) ≠《研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除優惠明(míng)φπ細表》（A107012）的(de)相(xiàng)關行(xíng★☆)次。 （四）研發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì↓₽)扣除歸集範圍 1.人(rén)員(yuán)人(rén)工(gōng)費(f£∏¶èi)用(yòng)。指直接從(cóng)事(shì)研發活>♦動人(rén)員(yuán)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)、基本養老✘₹₽(lǎo)保險費(fèi)、基本醫(yī→≥)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工( ♥gōng)傷保險費(fèi)、生(shēng)育保險費(f♥÷èi)和(hé)住房(fáng)公積金( <®jīn)，以及外(wài)聘研發人(rén✔©Ω)員(yuán)的(de)勞務費(fèi)。 （1）直接從(cóng)事(shì)研§ φ≥發活動人(rén)員(yuán)包括研究人(rén)員(yuán)&≥↑ 、技(jì)術(shù)人(rén)員(yuán)、輔助人(rén)員(yuá✘×n)。研究人(rén)員(yuán)是(shì)指主要(yào)₩®§從(cóng)事(shì)研究開(kāi)發項÷÷目的(de)專業(yè)人(rén)員(yuán)；技(jì)術(shφù)人(rén)員(yuán)是(shì)指具有(yǒu)€§•工(gōng)程技(jì)術(shù)、自(zì)然科(kē)φ₩學和(hé)生(shēng)命科(kē)學中一(yī)個 ♥☆₽(gè)或一(yī)個(gè)以上(shàng)領域& 的(de)技(jì)術(shù)知(zhī)識和(hé)經驗，在£↕γλ研究人(rén)員(yuán)指導下(xià)參與研發工(gōng)作(z↕λ'uò)的(de)人(rén)員(yuán)；輔助人(rén)員(yuán≤<$)是(shì)指參與研究開(kāi)發活動的×€ ε(de)技(jì)工(gōng)。外(wài☆ ®)聘研發人(rén)員(yuán)是(sh≤ ì)指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用(yòngα§↑)工(gōng)協議(yì)（合同）和(hé)臨時(sα→∏hí)聘用(yòng)的(de)研究人(r¶&én)員(yuán)、技(jì)術(shù)人(rén)員(y★® uán)、輔助人(rén)員(yuán)。 接受勞務派遣的(de)企業(yè)按照(zhào)協議(y×<βì)（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣↓φ→↑企業(yè)實際支付給外(wài)聘研發人(rén)員(yuá ♥n)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)等費(fèi)用(yòng)↔β±δ，屬于外(wài)聘研發人(rén)員(yuán)的(de)勞務費(αλλfèi)用(yòng)。 （2）工(gōng)資薪金(jīn)包括按規定可 ♣♠®(kě)以在稅前扣除的(de)對(duì)研發人(rén)員(yu ↔✘★án)股權激勵的(de)支出。 （3）直接從(cóng)事(shì)研發活動的(de)人λ♥(rén)員(yuán)、外(wài)聘研發人(rén)§π←→員(yuán)同時(shí)從(cóng≠♥π)事(shì)非研發活動的(de)，企業(yè$÷♠§)應對(duì)其人(rén)員(yuán)活動情況做(zu→↔α×ò)必要(yào)記錄，并将其實際發生(shēng)ε¶♦的(de)相(xiàng)關費(fèi)用(yòng)按實際工(gōn★β☆→g)時(shí)占比等合理(lǐ)方法在研發費(f↓≠èi)用(yòng)和(hé)生(shēng)産經營費(fèi)用(•≤yòng)間(jiān)分(fēn)配，未分(fēn)配✘≥的(de)不(bù)得(de)加計(jì)扣除。 2.直接投入費(fèi)用(yòng)。指研發活♥π<動直接消耗的(de)材料、燃料和(hé)動力$β費(fèi)用(yòng)；用(yòng)于中間(j€σ÷<iān)試驗和(hé)産品試制(zhì)的(de)模具、工(gōn'© g)藝裝備開(kāi)發及制(zhì)造↔δ費(fèi)，不(bù)構成固定資産的(de)樣品、樣機(jī)及一§$(yī)般測試手段購(gòu)置費(fèi)，試制(zh₽π∑λì)産品的(de)檢驗費(fèi)；用(yòng)于研發活動的(de)儀器(q∑ε$∏ì)、設備的(de)運行(xíng)維護、調整、檢驗、維修等費(fè§☆↕¶i)用(yòng)，以及通(tōng)過經營租賃方式租入的(de)用(y>π™òng)于研發活動的(de)儀器(qì)、設備租賃費α™₽(fèi)。 （1）以經營租賃方式租入的(de)用(yò♦£₹ng)于研發活動的(de)儀器(qì)、設備，同時(sh×✘δí)用(yòng)于非研發活動的(de)，企業(≈☆×yè)應對(duì)其儀器(qì)設備使用(yòng)情況做(zu≤φ"ò)必要(yào)記錄，并将其實際發生(shēng≥)的(de)租賃費(fèi)按實際工(gōng)時(shí)占比≠∏'等合理(lǐ)方法在研發費(fèi)用(yòng)和(hé)生(shēn¶>§g)産經營費(fèi)用(yòng)間(ji≈δ≈<ān)分(fēn)配，未分(fēn)配的(de)不(bù)得(de)♥φδ加計(jì)扣除。 （2）企業(yè)研發活動直接形成産品或作(zuò)為(wèi)組成部←分(fēn)形成的(de)産品對(duì)外(wài)銷₽✔☆售的(de)，研發費(fèi)用(yòng)中對(duì)應的(deᙶ✔)材料費(fèi)用(yòng)不(bù)得(de)加計(jì)扣除。産→£×ε品銷售與對(duì)應的(de)材料費(fèi)用(♠ε¥<yòng)發生(shēng)在不(bù)同納稅年(nián)度∑±₹且材料費(fèi)用(yòng)已計(jì)入研發費(fèi)用(yòng)→的(de)，可(kě)在銷售當年(nián)以對(duì)應的(de)材¶π料費(fèi)用(yòng)發生(shēng)額直接沖減當年(n &ián)的(de)研發費(fèi)用(yòng)，不(bù)足沖減的(£Ωde)，結轉以後年(nián)度繼續沖減。 3.折舊(jiù)費(fèi)用(yòn ★g)。指用(yòng)于研發活動的(de)儀器(qì≥€€)、設備的(de)折舊(jiù)費(fèi)。 （1）用(yòng)于研發活動的(deφ≤)儀器(qì)、設備，同時(shí)用(yòng)于非€λ研發活動的(de)，企業(yè)應對(du∏♦↕ì)其儀器(qì)設備使用(yòng)情況做(zuò)必要σ≈§(yào)記錄，并将其實際發生(shēng)的(de)折舊(jiù)費(fèiβ♥)按實際工(gōng)時(shí)占比等合理( ≤ ÷lǐ)方法在研發費(fèi)用(yòng)和(hé)生(shēn'♠÷g)産經營費(fèi)用(yòng)間(jiān)分(≠λfēn)配，未分(fēn)配的(de)不(bù)得(de)加計(jì)β×$扣除。 （2）企業(yè)用(yòng)于研發活動的¥ε(de)儀器(qì)、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊♠₩₹(jiù)優惠政策的(de)，在享受研發費(f®¶èi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除政φ©策時(shí)，就(jiù)稅前扣除的(de)折舊(jiù)部分(fēn)₽÷計(jì)算(suàn)加計(jì)扣除。 4.無形資産攤銷費(fèi)用(yòng)。指用(yòn₹'g)于研發活動的(de)軟件(jiàn)$ ↕÷、專利權、非專利技(jì)術(shù)（包括許可(kě)證、專有(≤"¶×yǒu)技(jì)術(shù)、設計(jì)α↔和(hé)計(jì)算(suàn)方法等）的(de)攤銷費(f♣èi)用(yòng)。 （1）用(yòng)于研發活動的(de)無形資産，同時(shí)♦↑∏用(yòng)于非研發活動的(de)，企業Ω←→"(yè)應對(duì)其無形資産使用(yòng)情況做× (zuò)必要(yào)記錄，并将其實際發≈↓生(shēng)的(de)攤銷費(fèi)按實際工(gō∑ ng)時(shí)占比等合理(lǐ)方法在研發費(fèi)用(yòδ>βng)和(hé)生(shēng)産經營費(fèi)用(yòng)間(j <iān)分(fēn)配，未分(fēn)配的(de)不(b$€←ù)得(de)加計(jì)扣除。 （2）用(yòng)于研發活動的(de)無形資産，♦★±®符合稅法規定且選擇縮短(duǎn)攤銷年(↔≠∏₩nián)限的(de)，在享受研發費(fèi)用(yòng)稅前加計(≤&¶jì)扣除政策時(shí)，就(jiù)稅前扣除♦σ的(de)攤銷部分(fēn)計(jì)算"≤(suàn)加計(jì)扣除。 5.新産品設計(jì)費(fèi)、≥§☆ε新工(gōng)藝規程制(zhì)定費(fèi)、新藥研制(↔$zhì)的(de)臨床試驗費(fèi)、勘探開(kāi)發技(j∑∏♠£ì)術(shù)的(de)現(xiàn)場(ch↕×ǎng)試驗費(fèi)。指企業(yè)在新産品設計(jγ§'<ì)、新工(gōng)藝規程制(zhì)定、新藥研制(zhì)的€←(de)臨床試驗、勘探開(kāi)發技(jì)術(shù)的(de)現(xi>©©àn)場(chǎng)試驗過程中發生(shēng)∞πΩ的(de)與開(kāi)展該項活動有(yǒu)關的(dφα≤e)各類費(fèi)用(yòng)。 6.其他(tā)相(xiàng)關費(fèi)用(yòng)。指✘↔♠與研發活動直接相(xiàng)關的(de)其他(tā)費(fèi)用(yò♠←"πng)，如(rú)技(jì)術(shù)δ☆©♣圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費 ε≠(fèi)、專家(jiā)咨詢費(fèi)、高(gāo)新φ↔₩科(kē)技(jì)研發保險費(fèi)，研發成果的(de)檢索、分(f'"ēn)析、評議(yì)、論證、鑒定、評審↕ 、評估、驗收費(fèi)用(yòng)，知(zhī)識産↔'∑權的(de)申請(qǐng)費(fèi)、注<≈≥冊費(fèi)、代理(lǐ)費(fèi)，差旅費(fèi)、會(hu♠$ì)議(yì)費(fèi)，職工(gōng)福利費(f← èi)、補充養老(lǎo)保險費(fèi)、補充醫(yī)療保險費(fèiφ)。 此類費(fèi)用(yòng)總額不(bù)得(de)超過可(kě)加計(≥♦δ£jì)扣除研發費(fèi)用(yòng)總額的α↕(de)10%。企業(yè)在一(yī)個(gè)納稅年↕↔(nián)度內(nèi)同時(shí)™$♥開(kāi)展多(duō)項研發活動的(de)，統一(γ↕γyī)計(jì)算(suàn)全部研發項目“其他(tā>€)相(xiàng)關費(fèi)用(yòng)₩→∑ ”限額。 （1）國(guó)家(jiā)稅務總局公告2015年(nián)≥←第97号第三條所稱“研發活動發生(shēng)費©£♥(fèi)用(yòng)”是(shì)指委托方實際支付給受托方 ±™≤的(de)費(fèi)用(yòng)。無論委托方是®™(shì)否享受研發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策，<♦'₽受托方均不(bù)得(de)加計(jì)扣除。委托方委÷&α托關聯方開(kāi)展研發活動的(de)，受"×₩托方需向委托方提供研發過程中實際發生(shēδ↓®ng)的(de)研發項目費(fèi)用(yòng)支出明(mínδλ§πg)細情況。 企業(yè)委托境內(nèi)的(d®≥e)外(wài)部機(jī)構或個(gè)人(rén)進行®$(xíng)研發活動發生(shēng)的(de)費(fèi)用(yò÷ ng)，按照(zhào)費(fèi)用(yòng)實際發生(shēng)額↑£的(de)80%計(jì)入委托方研發費(fèi)≤ ♥用(yòng)并按規定計(jì)算(suàn)加計(jì)扣除；委托Ω¥÷境外(wài)（不(bù)包括境外(wàλi)個(gè)人(rén)）進行(xíng)研←≠≈¶發活動所發生(shēng)的(de)費(fèi)用(yòng)，按照(zhà↓€o)費(fèi)用(yòng)實際發生(shēng)額的(de)80%計(j↕♥ì)入委托方的(de)委托境外(wài)研發費(fèi)用(yòng)。委托境λ<♥外(wài)研發費(fèi)用(yòng)不(bù)超過境內($↑→nèi)符合條件(jiàn)的(de)研發費(fèi)用(yòng)三分(f☆ ēn)之二的(de)部分(fēn)，可(kě)'✔按規定在企業(yè)所得(de)稅前加計(jì)扣除。 （2）企業(yè)共同合作(zuò)開(kāi)發的≥∏₩←(de)項目，由合作(zuò)各方就(jiù)自(zì)身®φ•(shēn)實際承擔的(de)研發費(fèi)用>₩✘ε(yòng)分(fēn)别計(jì)算(suàn)加計(jì)扣除 π✔。 （3）企業(yè)集團根據生(shēng)産經營和(hé)科(kē)技(j ↓ì)開(kāi)發的(de)實際情況，對(duì)技(jì)術(shù)要(y "←ào)求高(gāo)、投資數(shù)額大(dà)×♦₹₽，需要(yào)集中研發的(de)項目，其實際發生(shēn¥≠g)的(de)研發費(fèi)用(yòng)，可(kě)以'≤按照(zhào)權利和(hé)義務相(xiàng)一($©→yī)緻、費(fèi)用(yòng)支出和(hé)收© ∏益分(fēn)享相(xiàng)配比的(de)原則，合理(lǐ)确定研發 λ™費(fèi)用(yòng)的(de)分(fēn• λ₽)攤方法，在受益成員(yuán)企業(yè)之間(jiā∏δ™n)進行(xíng)分(fēn)攤，由相(xiàng)關成Ω→≠員(yuán)企業(yè)分(fēn)别計(jì)算(suàn)加計(jì)∏€¶扣除。 （4）企業(yè)取得(de)的(de)政府補★ ₩助，會(huì)計(jì)處理(lǐ)時(shí)采用(yòn$g)直接沖減研發費(fèi)用(yòng)方法且≥•稅務處理(lǐ)時(shí)未将其确認為(wèi)應稅收入的(de)，應®☆→按沖減後的(de)餘額計(jì)算(su✔•¶àn)加計(jì)扣除金(jīn)額。 （5）企業(yè)取得(de)研發過程中形成的(d¥≠≤≈e)下(xià)腳料、殘次品、中間(jiān)試制(zhì)δγ♣¶品等特殊收入，在計(jì)算(suàn)确認收入當年(niá₩γn)的(de)加計(jì)扣除研發費(fèi)用(yòng)時π ©(shí)，應從(cóng)已歸集研發費(fèi)用↔×←(yòng)中扣減該特殊收入，不(bù)足扣減的(de↓∏®)，加計(jì)扣除研發費(fèi)用(yòng)按零計(φ±jì)算(suàn)。 （6）企業(yè)開(kāi)展研發活動中實際發生(shσ↕±εēng)的(de)研發費(fèi)用(yòng)形成無形$←α 資産的(de)，其資本化(huà)的(de)時(s₹₹☆←hí)點與會(huì)計(jì)處理(lǐ↕<☆)保持一(yī)緻。 （7）失敗的(de)研發活動所發生(shēng)的(de)®¶Ω研發費(fèi)用(yòng)可(kě)享受稅前加計(jì)扣除政₹♥策。 （8）企業(yè)應對(duì)研發費♦∞↓∞(fèi)用(yòng)和(hé)生(shēng)産經營費(fèi)用(yòn§&↔δg)分(fēn)别核算(suàn)，準确 β∞∏、合理(lǐ)歸集各項費(fèi)用(yòng)支出，對(duì)劃分≈≠σα(fēn)不(bù)清的(de)，不(bù)↔&→得(de)實行(xíng)加計(jì)扣除。企業( δyè)在一(yī)個(gè)納稅年(nián)度內(nèi)進行(xíng₩£♣)多(duō)項研發活動的(de)，應按照(zhào)不(b✘✘☆ù)同研發項目分(fēn)别歸集可(kě)加計(jì)扣∑₹♥™除的(de)研發費(fèi)用(yòng)。
（一(yī)）《财政部 稅務總局 科(∑★kē)技(jì)部關于加大(dà)支持科(kē)技λ✘α(jì)創新稅前扣除力度的(de)公告》（2022年(nián)第28号β¥≤）； （二）《财政部 稅務總局 科(kē)技(jì)部關于企業(yè)委托€•↑境外(wài)研究開(kāi)發費(fèi)用(y→←★òng)稅前加計(jì)扣除有(yǒu)關政策問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（财÷∞β¶稅〔2018〕64号）； （三）《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局®☆¶→ 科(kē)技(jì)部關于完善研究開(kāi)發費(fèi)用(yòn¥ g)稅前加計(jì)扣除政策的(de)通($∞tōng)知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）； （四）《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)預繳申報(b'$β₽ào)享受研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除優惠政策有(yǒu)關<¶事(shì)項的(de)公告》（2022年(nián)第1₩♠"0号）； （五）《國(guó)家(jiā)稅務總局關于進一(yī)步落∞≤π實研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除≠↓政策有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（2021年α¶(nián)第28号）； （六）《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布修訂後的(de)〈企業(y✘"≠≠è)所得(de)稅優惠政策事(shì)項辦理(lǐ)辦法£β〉的(de)公告》（2018年(nián)↔<±§第23号）； （七）《國(guó)家(jiā)稅務♠ε<總局關于研發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除歸集範α←↔圍有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》αΩ¶（2017年(nián)第40号）； （八）《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)研究開(kāi✔∑↕)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣§'™除政策有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（2015↑®₩♥年(nián)第97号）； （九）《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企 α業(yè)所得(de)稅年(nián)度納稅申報(λ✔γbào)表（A類，2017年(nián)版）》； （十）《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(± ←¶guó)企業(yè)所得(de)稅月(yuè)α¥ （季）度預繳納稅申報(bào)表（A類）✘≥×》； （十一(yī)）《企業(yè)所得(de)稅申報(bào)事(sh"÷ì)項目錄》（國(guó)家(jiā)稅務總局網站(zhàn)“納稅¶®服務”欄目發布）。
（一(yī)）我們是(shì)一(yī)家(jiā)煤炭開(kāi)采≠↑φ≠企業(yè)，此前按75%享受研發費(fèi)用(yòng)加計(★↓÷ jì)扣除，聽(tīng)說(shuō)今年€×(nián)第四季度國(guó)家(jiσβ<∑ā)對(duì)研發費(fèi)用(yòn ♣♠πg)加計(jì)扣除政策又(yòu)加大(✘&↕dà)了(le)優惠力度，新政策是(shì)怎麽規定的(de)？
答(dá)：按照(zhào)《财政部 稅務總局 科(kē)技(jì)部關₩↔₽✘于加大(dà)支持科(kē)技(jì)創新稅前扣除力度的(d™∑e)公告》（2022年(nián)第28号，以下(xià)簡稱《公告》）規÷定，允許此前按75%稅前加計(jì)扣除的(de)企業(yè)，在2∑€022年(nián)10月(yuè)1日(rì)至2022年 βλ(nián)12月(yuè)31日(rì)期間(jiān≥ΩΩ₽)，稅前加計(jì)扣除比例提高(gāo)到(dào)100%。 綜上(shàng)，你(nǐ)公司此前研發費(fèi)¥π用(yòng)加計(jì)扣除比例為(wèi)75%，按照(zhà>₽φo)新政策規定，在2022年(nián)10月(yuè)1♣™日(rì)至2022年(nián)12月(yuè)3≠≤€1日(rì)期間(jiān)發生(shēng)的(de↕•)研發費(fèi)用(yòng)，可(kě)按100%享受π♦♥λ加計(jì)扣除政策。（二）其他(tā)企業(yè)研發費(f★£®£èi)用(yòng)加計(jì)扣除比例≠"提高(gāo)到(dào)100%，主要(yào)受益群體☆↔✔(tǐ)是(shì)哪些(xiē)納稅人(rén)？
答(dá)：此次新政優惠，受益群體(tǐ)是(shì)除以下(xià)三種情形 "之外(wài)的(de)其他(tā)企業(yè)：一&×ε(yī)是(shì)本身(shēn)就(jiù)不(↔&↕↓bù)适用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策的πσ£(de)六大(dà)行(xíng)業(yè)，包括煙(yān)♥∏草(cǎo)制(zhì)造業(yè)、住宿和(hé)餐☆飲業(yè)、批發和(hé)零售業(yè)、房(fáng)地(dì)産業≈→β<(yè)、租賃和(hé)商務服務業(yè)、娛樂(y≥σ↕§uè)業(yè)；二是(shì)研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)¥<×扣除比例已經提高(gāo)至100%的(de)制(zhì)σ₹造業(yè)企業(yè)；三是(shì)研發費(fèi)用(yòng)加計→ (jì)扣除比例已提高(gāo)至100%的(de)科(kē)技↔α(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)。 除上(shàng)述三類企業(yè)外(wài↓&)，其他(tā)企業(yè)在2022年(nián)10月(yuè)1日♣♥(rì)至2022年(nián)12月(yuè)31日αβ™↔(rì)期間(jiān)發生(shēng)的(de)研發費↔♣$(fèi)用(yòng)，可(kě)以享受加計(jì)扣除比例由75%提高(★©≥gāo)到(dào)100%的(de)優惠政策。（三）我公司此前按75%比例享受加計(jì)扣除政策，2022年(©φ↕nián)第四季度研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除比例提™₹✔λ高(gāo)到(dào)100%，具體(tǐ)怎麽 ©≈享受優惠政策？
答(dá)：對(duì)于你(nǐ)公司發生(shēn↔γ₩g)的(de)研發費(fèi)用(yòng)♥§¥，未形成無形資産計(jì)入當期損益的(de)，在按規定據實扣除的(d£&®→e)基礎上(shàng)，在2022年(niáΩ§↔n)第四季度再按照(zhào)實際發生(shēng)額的(de)100%在稅前∏γπ↕加計(jì)扣除；形成無形資産的(de)，在2022年ε ₽(nián)第四季度按照(zhào)無形<♥β☆資産成本的(de)200%在稅前攤銷。（四）我公司是(shì)一(yī)家(jiā)信息傳輸、軟件(jiàn)和(hβ↑é)信息技(jì)術(shù)服務業(yè)，2022年(n∏≤λián)前三季度研發費(fèi)用(yòng)&≠↑£100萬元，第四季度按規定計(jì)算(suàn)的γ'(de)研發費(fèi)用(yòng)為(wèi)50萬元，全年(nián)加×™↑計(jì)扣除額為(wèi)多(duō)少(shǎo)£δ？
答(dá)：按照(zhào)政策規定，你(nǐ)單位在2×✘σ022年(nián)前三季度發生(shēng)的(de)研發費(fèi)用(y ¶òng)适用(yòng)75%的(de)加計(jì ↑δγ)扣除比例，第四季度發生(shēng)的(de)研發費(fèi)用(y∞♣ òng)适用(yòng)100%的(de)加計(jì)扣除比例。∑≈•'因此，你(nǐ)公司2022年(nián)全年(♣φ>nián)加計(jì)扣除額=100×75%+50×100%=125萬元πδ。（五）請(qǐng)問(wèn)一(yī)下(xià)，怎麽計(jì)₩β±算(suàn)第四季度的(de)研發費(fèi)用(yòng)？
答(dá)：為(wèi)減輕企業(yè)的(de)核算(suàn★&↑)負擔，方便企業(yè)能(néng)最大(dà)限度®☆<的(de)享受到(dào)優惠政策，《公告》對(duì)第四季度的(de)研€✘發費(fèi)用(yòng)提供了(le)兩種計(jì✔®✘)算(suàn)方法，由企業(yè)根據實際情況選 '擇适用(yòng)： 方法一(yī)：按實際發生(shēng)數(shù)計(jì)算(sα<®§uàn)； 方法二：按全年(nián)實際發生(shēng)的(de)研發費(f©♠èi)用(yòng)乘以2022年(niá<£βn)10月(yuè)1日(rì)後的(de)®≤±§經營月(yuè)份數(shù)占其2022年(nián≤→∞≥)度實際經營月(yuè)份數(shù)的(de)比例計(jì≠↕)算(suàn)（以下(xià)簡稱“比例法”↔∏&）。（六）我公司是(shì)一(yī)家(jiā)電(diàn)力供應企業≠ (yè)，成立于2021年(nián)12月(yuè)，2022£π≈年(nián)共發生(shēng)研發費(fèi)用(yòng)400萬元←®®，如(rú)選擇比例法計(jì)算(suàn)第四季∑↓ 度研發費(fèi)用(yòng)，則第四季度可(kě)按100%∏比例加計(jì)扣除的(de)研發費(fèi)∏✘♥用(yòng)是(shì)多(duō)少(shǎo)？β£&&
答(dá)：《公告》規定的(de)比例法是(shì)指按全年☆∞β(nián)實際發生(shēng)的(de)→☆♥ 研發費(fèi)用(yòng)乘以2022年(nián)度10©®☆π月(yuè)1日(rì)以後的(de)經營月Ω (yuè)份數(shù)占其2022年(nián)度實際經營月(♥ε★yuè)份數(shù)的(de)比例計(jì)算(suàn)™✔γ。你(nǐ)公司2022年(nián)度經營月(y¥uè)份為(wèi)12個(gè)月(y↓★≈∞uè)，2022年(nián)10月(yuè)1日(rì)後的( &de)經營月(yuè)份數(shù)為(✔★ wèi)3個(gè)月(yuè)，按照(zhào)比例法計(jì)算(sσ∑uàn)公式，你(nǐ)公司第四季度可(kεσ← ě)按100%比例加計(jì)扣除的(de)研發費(fèi ♣)用(yòng)=400×（3/12）=100萬元。（七）我公司是(shì)一(yī)家(jiā)水(shuǐ)污"•¶ 染防治企業(yè)，2022年(nián)5月(yuè)10日(r∑♦ì)開(kāi)始經營，2022年(nián)共ε✔↓ 發生(shēng)研發費(fèi)用(yòng)4≤₽♣÷00萬元，打算(suàn)采取比例法計(jì)算(suàn)第四季度研λ✘'✘發費(fèi)用(yòng)，第四季度可(kě)按10←♦0%比例加計(jì)扣除的(de)研發費(fèi)×™ 用(yòng)是(shì)多(duō)少(shǎo)？
答(dá)：《公告》規定的(de)比例法是(shì)指按全年(nián)實際發生(shēnΩ g)的(de)研發費(fèi)用(yòng)乘以2022年(n &♣♠ián)度10月(yuè)1日(rì)以後的(de)經營月(yuè)份數(sh©αù)占其2022年(nián)度實際經營月(yuè)份數(s®♣©hù)的(de)比例計(jì)算(suàn)。你(nǐ¶λ)公司成立于5月(yuè)10日(rì)，2022年(nián)度經營月(y₹ ±uè)份從(cóng)5月(yuè)份開(kāi≤>∏)始計(jì)算(suàn)，全年(nián)經 © 營月(yuè)份數(shù)共計(jì)8個(g∏✔è)月(yuè)，第四季度經營月(yuè)份₹♠≤數(shù)為(wèi)3個(gè)月(yuè)，則你(nǐ)公司第四¥¶季度可(kě)按100%比例加計(jì)扣除≠π的(de)研發費(fèi)用(yòng)=400×（3σ•↓ε/8）=150萬元。（八）我公司是(shì)一(yī)家(jiā)采礦業(yè)♠↑✘企業(yè)，第四季度委托其他(tā)單位發生±✘(shēng)的(de)研發費(fèi)用(yòng)，也(yě)可π₩"φ(kě)以按照(zhào)100%比例加計(jì)扣除嗎(ma✔☆↔)？
答(dá)：對(duì)于企業(yè)委托其他(tā)單位發生(sβγ✔hēng)的(de)研發費(fèi)用(yòn<×πg)，也(yě)可(kě)以按規定在第四季度≤×$适用(yòng)100%比例加計(jì)扣除政策。具體(tǐ)為≠∑(wèi)：企業(yè)委托境內(nèi)外(wài)部機™≈©(jī)構或個(gè)人(rén)進行(xíng)研發活動發生(shē¥£$ng)的(de)費(fèi)用(yòng)，按照(zhào)費(fè≤≠i)用(yòng)實際發生(shēng)額£¶的(de)80%計(jì)入委托方研發費(fèi)用(y ≠βòng)并按100%的(de)比例計(jì)算(suàn)加≠$™計(jì)扣除；委托境外(wài)（不(bù)π•包括境外(wài)個(gè)人(rén)）進行(xíng)研發活動♠λε所發生(shēng)的(de)費(fèi)用(yòng)，按照(€σ>βzhào)費(fèi)用(yòng)實際發生(shēng)額的(de←©×±)80%計(jì)入委托方的(de)委托境外(wài)研發費(fèi)用(y↕'$òng)。委托境外(wài)研發費(fèi)用(yòng)不(bù)超過境內(∏≤σnèi)符合條件(jiàn)的(de)研發費(f 'èi)用(yòng)三分(fēn)之二的(de)部分(fēn)，可(kě)以Ω✔™ 按規定在企業(yè)所得(de)稅前按100%比例計(jì)算÷'±(suàn)加計(jì)扣除。（九）我公司是(shì)一(yī)家(jiā)石油開(kāi)采企業(yè)，↔₩Ω前三季度和(hé)第四季度都(dōu)發生(shēng)了(le)ε®研發費(fèi)用(yòng)，我公司什(s→ hén)麽時(shí)候可(kě)以享受優惠呢(nα®←φe)？
答(dá)：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)預繳申報(bào € £)享受研發費(fèi)用(yòng)加計(jì)扣除優惠政策有(yǒu)關事♦✘(shì)項的(de)公告》（2022年(nián)第10号λ §✔），企業(yè)可(kě)以自(zì)主選擇10月(y♦$σuè)份預繳申報(bào)第三季度（按季預繳）或9月(yuè)份（按月( ✔<yuè)預繳）企業(yè)所得(de)稅時(shí)δ♥φ→，就(jiù)當年(nián)前三季度研發費(fèi)≠♠用(yòng)享受加計(jì)扣除優惠政策；1≈Ωφ0月(yuè)份預繳申報(bào)期未選擇享受研發費(fèi)用(yòng×')加計(jì)扣除優惠政策的(de)，也(yě)可(kě)以&↔φ在辦理(lǐ)年(nián)度企業(yè)所得(de)稅彙算(suàφ€n)清繳時(shí)統一(yī)享受。 具體(tǐ)到(dào)你(nǐ)公司，對(duì)于2022年(nián♣÷)前三季度發生(shēng)的(de)研發費( ÷fèi)用(yòng)，你(nǐ)公司可☆€(kě)以自(zì)主選擇10月(yuè)份預繳申報(bào)第三季度 ↕σ>（按季預繳）或9月(yuè)份（按月(yuè♠α")預繳）企業(yè)所得(de)稅時(shí)←€享受，也(yě)可(kě)以在辦理(lǐ) εε>2022年(nián)度企業(yè)所得α '(de)稅彙算(suàn)清繳時(shí)統一(yī↓₽'₹)享受；對(duì)于2022年(nián)第↓ 四季度發生(shēng)的(de)研發費(fèi)用(yò☆<ng)，可(kě)在辦理(lǐ)2022年(nián)度企業(yè>•λ)所得(de)稅彙算(suàn)清繳時(sh↕™∞í)享受。
（十）我公司想享受第四季度研發費(fèi)用(yòγng)按100%比例加計(jì)扣除政策，需要(÷δβyào)向稅務機(jī)關申請(qǐng)嗎(ma)≥→↔&？
答(dá)：納稅人(rén)享受研發費(fèi)用(yλδòng)加計(jì)扣除政策均采取“真實發♦ 生(shēng)、自(zì)行(xíng)判斷、申報(bào♠γ§)享受、相(xiàng)關資料留存備查”的(de)方式。 你(nǐ)公司應當根據實際情況以及現(xiàn)行(xíng)政策規定©&自(zì)行(xíng)判斷是(shì)否符合優惠事(shì)項規定的(de&♣↔¶)條件(jiàn)，符合條件(jiàn)的(de)可"≤↔(kě)以自(zì)行(xíng)計(jì)算(suàn)并&↑→≥填報(bào)企業(yè)所得(de)稅納稅申報(bào)表直接享受稅∞'®收優惠，同時(shí)歸集和(hé)留存相(xiàng)關資料備查，♦>無需向稅務機(jī)關申請(qǐng)。
